印花稅法將有哪些變化? 證券交易印花稅稅率調整權歸全國人大
2021年06月09日00:00

  原標題:印花稅法將有哪些變化? 證券交易印花稅稅率調整權歸全國人大

陳益刊
陳益刊

  [ 印花稅法二審稿明確,根據國民經濟和社會發展需要,國務院對居民住房需求保障、企業改製重組、支持小型微型企業發展等情形可以規定減徵或者免徵印花稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。而此前的一審稿,並未明確上述三種情形。 ]

  落實稅收法定原則下,印花稅法草案二審稿正提請全國人大常委會審議,包括證券交易印花稅稅率等調整權將收歸人大。

  6月7日,十三屆全國人大常委會第二十九次會議在京召開,印花稅法(草案)二審稿提交此次會議審議。此次二審稿相比此前的一審稿有一些明顯變化,包括個別稅目稅率降低,徵稅範圍更加明確,稅收優惠進一步完善,以及相關條款表述較之前更加嚴謹清晰。

  備受關注的證券交易印花稅稅率並沒有調整,仍只對證券交易的出讓方徵收成交金額的千分之一印花稅。

  今年2月27日,印花稅法草案首次提請十三屆全國人大常委會第二十六次會議審議。草案一審稿總體上保持現行稅製框架和稅負水平基本不變,將印花稅暫行條例和證券交易印花稅有關規定上升為法律。

  草案二審稿總體上維持現行稅製框架不變,適當降低稅率,進一步明確徵稅範圍,完善稅收優惠規定等。

  上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經,相比於一審稿,印花稅法二審稿在免徵印花稅方面有調整,其中明確了授權國務院減免稅率三種具體情形,避免此前授權過於寬泛,符合立法法精神。

  印花稅法二審稿明確,根據國民經濟和社會發展需要,國務院對居民住房需求保障、企業改製重組、支持小型微型企業發展等情形可以規定減徵或者免徵印花稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。而此前的一審稿,並未明確上述三種情形。

  王樺宇表示,只有在上述授權三種情形下國務院能調整稅率,但包括證券交易印花稅稅率等其他稅率調整,由全國人大及其常委會來完成,這也落實了稅收法定原則。從近些年調整實踐來看,證券交易印花稅率等保持在一個相對穩定狀態,因此也沒必要授權國務院去調整,立法後印花稅率將更加穩定。

  中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經,未來包括證券交易印花稅稅率等必須經過人大修改法律後,才能調整。這有助稅率調整的權威性和可預測性,落實稅收法定原則,目前人大的立法機製也不會影響稅率調整的靈活性。

  在現行的印花稅暫行條例製度下,經過國務院批準,財政部、稅務總局即可以對證券交易印花稅稅率等進行調整,無需經過全國人大及其常委會。

  除此之外,免徵印花稅相關條款也有一些調整。

  比如,此次二審稿明確,個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免徵印花稅。此前一審稿對此表述為“電子商務經營者與用戶訂立的電子訂單”免徵印花稅。

  “這樣二審稿比一審稿免稅範圍有所縮小,避免了線上線下企業競爭不公平。”王樺宇說。

  另外,相比於一審稿,印花稅部分稅目及稅率有所調整。

  王樺宇發現,產權轉移書據稅目進行了分類,其中商標專用權、著作權、專利權、專用技術使用權轉讓書據的印花稅稅率,此前是價款的萬分之五,二審稿降為萬分之三。另外,二審稿對借款合同萬分之零點五稅率適用範圍在銀行業金融機構和借款人之外,新增了“經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人”,徵稅範圍有所擴大但合理。此外,二審稿明確,動產買賣合同按價款徵收萬分之三印花稅稅率情形中,不包括個人書立的動產買賣合同。

  此外,王樺宇注意到,二審稿對一些相關條款表述也有所修改,使得相關表述更加嚴謹、規範、完整、清晰,尤其是一些稅收要素更加明確。

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