海南自貿港稅收優惠要求企業實質性運營,如何界定?海南省長解答
2021年06月21日11:14

  國務院新聞辦公室於6月21日舉行新聞發佈會,請全國人大常委會委員王超英、國家發展改革委副主任叢亮、海南省人民政府省長馮飛、海南省人大常委會副主任胡光輝介紹海南自由貿易港法有關情況,並答記者問。

  以下為發佈會實錄:

  總台央廣記者:

  我們看到在海南自貿港符合一定條件的企業可以享受到一定的稅收優惠,當中的一條條件是要求實質性的經營,想問如何清晰地界定實質性經營?謝謝。

  馮飛:

  我來回答這個實質性運營的問題。這個問題很重要,同時也帶有一定的專業性。要求企業實質性運營,是享受海南自由貿易港15%企業所得稅優惠的前提條件之一。財政部、稅務總局關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知當中,就明確了實質性運營的概念,指出所謂實質性運營是指企業的實際管理機構設在自貿港,並對企業生產經營、人員、財務、財產等實施實質性的全面管理和控製。

  為了進一步細化實質性運營的判斷標準和管理要求,今年3月5日,國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳和海南省市場監管局聯合印發了《關於海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》,從居民企業和非居民企業兩個層面,對實質性運營細化判定標準。這個判定我們分了四種情況:

  第一種情況,企業註冊在自貿港且在自貿港之外未設立分支機構。在這種情況下,判斷實質性運營的條件是,居民企業的生產經營、人員、財務、資產在自貿港。換句話說,就是四要素當中任何一項不在自貿港,就不屬於實質性運營。在上面的四要素當中,生產經營在自貿港,是指居民企業在自貿港有固定生產經營場所,且主要生產經營地點在自貿港,或者對生產經營實施實質性全面管理和控製的機構在自貿港。人員在自貿港,是指居民企業有滿足生產經營的從業人員在自貿港工作,並且與居民企業簽訂一年以上的勞動合同或聘用協議。財務在自貿港是指居民企業的會計憑證、會計帳簿、財務報告等會計檔案資料存放在自貿港,居民企業的主要銀行帳戶開設在自貿港。資產在自貿港是指居民企業擁有資產所有權或使用權,並實際使用的資產在自貿港,且與企業的生產經營相匹配。

  第二種情況,企業註冊在自貿港且在自貿港之外設立分支機構。這種情況屬於總機構在自貿港的跨自貿港經營彙總納稅企業,判定實質性運營,主要把握註冊在自貿港的居民企業能夠從生產經營、人員、財務、資產四個維度實施對各分支機構的實質性全面管理和控製。所謂實質性管理,是對各個分支機構的生產經營活動進行計劃、組織、指揮、協調,所謂實質性控製是對各個分支的人財物具有最終決策權和控製權。

  第三種情況,企業註冊在自貿港外且在自貿港設立分支機構。這種情況屬於總機構在自貿港外的跨自貿港經營彙總納稅的企業,判斷自貿港的分支機構實施實質性運營,主要強調分支機構具有生產經營的職能,具備與生產經營相匹配的軟硬件支撐條件,並開展相關業務。同時,從功能分析的角度強調,分支機構的營業收入、職工的薪酬和資產總額,與企業生產經營職能相匹配。

  第四種情況,非居民企業在自貿港設立機構、場所。這種情形與第三種情形的判斷標準相似,強調機構、場所具有生產經營職能。我剛才給你解釋的是比較專業性的,比較細一點的,按照國家稅務總局和財政部總體的要求,我們細化了四種情形,對這四種情形來綜合判斷。我想,這裡面非常關鍵的就是要實現信息共享,比如稅收信息、財務信息、薪酬工資方面的信息、人員就業信息等等,在實現信息共享的基礎上作出綜合研判。謝謝。

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